ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಷೇರುಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ

La ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಷೇರುಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಕುಟುಂಬ ವ್ಯವಹಾರಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವವರಿಗೆ ಅಥವಾ ಕಂಪನಿಗಳಲ್ಲಿ ಗಮನಾರ್ಹ ಪಾಲನ್ನು ಹೊಂದಿರುವವರಿಗೆ ಇದು ಅತ್ಯಂತ ಶಕ್ತಿಶಾಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಯೋಜನಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದಾಗಿದೆ. ಸರಿಯಾಗಿ ಅನ್ವಯಿಸಿದಾಗ, ಸಂಪತ್ತಿನ ಗಣನೀಯ ಭಾಗವು ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತವಾಗಿ ಉಳಿಯುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅರ್ಥೈಸಬಹುದು, ಆದರೆ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳು ಕಟ್ಟುನಿಟ್ಟಾಗಿರುತ್ತವೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗಳು ಮತ್ತು ನ್ಯಾಯಾಲಯಗಳಿಂದ ಪರಿಶೀಲಿಸಲ್ಪಡುತ್ತವೆ.

ಇತ್ತೀಚೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಮಹಾನಿರ್ದೇಶನಾಲಯದ ಸಮಾಲೋಚನೆಗಳಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ಸುಪ್ರೀಂ ಕೋರ್ಟ್‌ನ ನ್ಯಾಯಶಾಸ್ತ್ರದಲ್ಲಿ, ಏನು ಅರ್ಥೈಸಿಕೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ ಎಂಬುದರ ಮಾನದಂಡಗಳು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆ, ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳು ಮತ್ತು ಕನಿಷ್ಠ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಹಾಗೆಯೇ ಸಂಭಾವನೆಯನ್ನು ಹೇಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುವುದು ಮತ್ತು ಮಾಡಿದ ಹೂಡಿಕೆಗಳನ್ನು ವಿಶ್ಲೇಷಿಸುವುದು ಹೇಗೆ ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್ ಕಂಪನಿಗಳು, REIT ಗಳು ಅಥವಾ ವಿದೇಶಿ ವಾಹನಗಳುನಾವು ಇದನ್ನೆಲ್ಲಾ ಶಾಂತವಾಗಿ ಮತ್ತು ಸ್ಪಷ್ಟ ಭಾಷೆಯಲ್ಲಿ, ಆದರೆ ತಾಂತ್ರಿಕ ಕಠಿಣತೆಯನ್ನು ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳದೆ ವಿಂಗಡಿಸಲಿದ್ದೇವೆ.

ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಎಂದರೇನು ಮತ್ತು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಗಳು ಏಕೆ?

ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯು ಒಂದು ತೆರಿಗೆಯಾಗಿದೆ ನೇರ ಮತ್ತು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಇದು ಪ್ರತಿ ವರ್ಷದ ಡಿಸೆಂಬರ್ 31 ರ ವೇಳೆಗೆ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳ ನಿವ್ವಳ ಮೌಲ್ಯದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುತ್ತದೆ. ಶುಲ್ಕಗಳು, ಹೊರೆಗಳು, ಸಾಲಗಳು ಮತ್ತು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಾಧ್ಯತೆಗಳನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಿದ ನಂತರ, ತೆರಿಗೆದಾರರ ಒಟ್ಟು ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಆರ್ಥಿಕ ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ನಾವು ಉಲ್ಲೇಖಿಸುತ್ತಿದ್ದೇವೆ.

ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಗಳಿಸಿದ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಕೇಂದ್ರೀಕರಿಸುವ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (IRPF) ಗಿಂತ ಭಿನ್ನವಾಗಿ, ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಒಬ್ಬರ ಬಳಿ ಇರುವ ಎಲ್ಲದರ ಮೌಲ್ಯರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್, ಬ್ಯಾಂಕ್ ಖಾತೆಗಳು, ಭದ್ರತೆಗಳು, ಷೇರುಗಳು, ವಾಹನಗಳು, ಆಭರಣಗಳು, ಇತ್ಯಾದಿ. ಇದರ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ಕನಿಷ್ಠ ವಿನಾಯಿತಿಗಳು ಮತ್ತು ದರಗಳನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಇದು ರಾಜ್ಯ ನಿಯಮಗಳಿಂದ ಪಡೆದಿದ್ದರೂ, ಭಾಗಶಃ ಸ್ವಾಯತ್ತ ಸಮುದಾಯಗಳಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗಿದೆಇದು ಕನಿಷ್ಠಗಳು, ಪ್ರಕಾರಗಳು, ಕಡಿತಗಳು ಮತ್ತು ಬೋನಸ್‌ಗಳನ್ನು ಮಾರ್ಪಡಿಸಬಹುದು.

ಈ ಚೌಕಟ್ಟಿನೊಳಗೆ, ಶಾಸಕರು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯವಾದ ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಒದಗಿಸಿದ್ದಾರೆ: ಅದು ಕೆಲವು ಸಂಸ್ಥೆಗಳಲ್ಲಿ ಷೇರುಗಳು (ವಿಶಿಷ್ಟ "ಕುಟುಂಬ ವ್ಯವಹಾರ"), ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯ ಮೇಲಿನ ಕಾನೂನು 19/1991 ರ ಲೇಖನ 4 ರಲ್ಲಿ ನಿಯಂತ್ರಿಸಲ್ಪಡುತ್ತದೆ. ಈ ವಿನಾಯಿತಿಯು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ನಡೆಸುವ ಮತ್ತು ಅನೇಕ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ, ಕುಟುಂಬಕ್ಕೆ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ಉದ್ಯೋಗದ ಮುಖ್ಯ ಮೂಲವಾಗಿರುವ ಕಂಪನಿಗಳನ್ನು ಆರ್ಥಿಕವಾಗಿ ಹತ್ತಿಕ್ಕುವುದನ್ನು ತಪ್ಪಿಸುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ.

ಈ ಅನುಕೂಲಕರ ಚಿಕಿತ್ಸೆಯಿಂದ ಪ್ರಯೋಜನ ಪಡೆಯಲು, ಒಂದು ಕಂಪನಿಯಲ್ಲಿ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದು ಸಾಕಾಗುವುದಿಲ್ಲ: ಅದು ಒಂದು ಎಂದು ನೀವು ಪ್ರದರ್ಶಿಸಬೇಕು ನಿಜವಾದ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆ ಹೊಂದಿರುವ ಘಟಕಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಶೇಕಡಾವಾರು ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಸರಿಯಾಗಿ ಸಂಭಾವನೆ ಪಡೆಯುವ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ವ್ಯಾಯಾಮವಿದೆ.

ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಷೇರುಗಳ ವಿನಾಯಿತಿಗಾಗಿ ಸಾಮಾನ್ಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳು

ಘಟಕಗಳಲ್ಲಿನ ಹಿಡುವಳಿಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಸ್ವಯಂಚಾಲಿತವಾಗಿಲ್ಲ: ಐಪಿ ಕಾನೂನು ಹಲವಾರು ಸರಣಿಯನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸುತ್ತದೆ ಸಂಚಿತ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗಳು ಈ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಸಂಚಯ ದಿನಾಂಕದೊಳಗೆ (ಡಿಸೆಂಬರ್ 31) ಪೂರೈಸಬೇಕು. ಅವುಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದನ್ನು ಪೂರೈಸದಿದ್ದರೆ, ಯಾವುದೇ ವಿನಾಯಿತಿ ಇರುವುದಿಲ್ಲ.

ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ, ನಿಯಂತ್ರಿತ ಮಾರುಕಟ್ಟೆಗಳಲ್ಲಿ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ಅಥವಾ ಇಲ್ಲದಿರುವ ಘಟಕಗಳಲ್ಲಿನ ಷೇರುಗಳ ಮೇಲಿನ ಪೂರ್ಣ ಮಾಲೀಕತ್ವ, ಬೇರ್ ಮಾಲೀಕತ್ವ ಮತ್ತು ಜೀವಿತಾವಧಿಯ ಬಳಕೆಯು, ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಬಹುದು 19/1991 ರ ಕಾನೂನಿನ ಲೇಖನ 4. ಎಂಟು. ಎರಡುಇದಲ್ಲದೆ, ವಿನಾಯಿತಿಯು ಷೇರಿನ ಮೌಲ್ಯದ ಭಾಗಕ್ಕೆ ಮಾತ್ರ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ, ಅದು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಸ್ವತ್ತುಗಳು, ಆ ಚಟುವಟಿಕೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಸಾಲಗಳಿಂದ ಕಡಿಮೆಯಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಕಂಪನಿಯ ಒಟ್ಟು ನಿವ್ವಳ ಮೌಲ್ಯದ ಮೇಲೆ ಅನುಪಾತದಲ್ಲಿರುತ್ತದೆ.

ಬೇರೆ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಳುವುದಾದರೆ, ವೈಯಕ್ತಿಕ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೂ (ಕನಿಷ್ಠ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳು), ಕಂಪನಿಯೊಳಗೆ ಇದ್ದರೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರದ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಆರ್ಥಿಕ ಸ್ವತ್ತುಗಳುಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯಿಂದ ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವ ಭಾಗಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ವಿನಾಯಿತಿ ಸೀಮಿತವಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ಇದಲ್ಲದೆ, ಎಲ್ಲಾ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ವಿನಾಯಿತಿಯೂ ಪ್ರಯೋಜನ ಪಡೆಯಬಹುದು ಎಂದು ನಿಬಂಧನೆಯು ಸ್ಪಷ್ಟಪಡಿಸುತ್ತದೆ, ಎರಡೂ ಪೂರ್ಣ ಮಾಲೀಕತ್ವದ ಮಾಲೀಕರು ಷೇರುಗಳು ಅಥವಾ ಹಿಡುವಳಿಗಳು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಬರಿಯ ಮಾಲೀಕರು ಮತ್ತು ಗೆ ಜೀವ ವಿತ್ತೀಯ ಆಸ್ತಿ ಅದೇ.

ಅವಶ್ಯಕತೆ 1: ಘಟಕವು ನಿಜವಾದ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ನಡೆಸಬೇಕು

ಮೊದಲ ಪ್ರಮುಖ ಫಿಲ್ಟರ್ ಏನೆಂದರೆ, ಆ ಘಟಕವು, ಅದು ಬಂಡವಾಳ ಕಂಪನಿಯಾಗಿರಲಿ ಅಥವಾ ಇಲ್ಲದಿರಲಿ, ಪರಿಣಾಮಕಾರಿಯಾಗಿ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆ ಮತ್ತು ಅದರ ಮುಖ್ಯ ಚಟುವಟಿಕೆ ಕೇವಲ ಚಲಿಸಬಲ್ಲ ಅಥವಾ ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಗಳ ನಿರ್ವಹಣೆಅನೇಕ "ಆಸ್ತಿ ಹೊಂದಿರುವ" ಕಂಪನಿಗಳು ವಿಫಲವಾಗುವುದು ಇಲ್ಲಿಯೇ.

ಒಂದು ಘಟಕವು ಕೇವಲ ಚರ ಅಥವಾ ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದಿಲ್ಲ, ಅದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನದಕ್ಕೆ ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದ 90 ದಿನಗಳು ಈ ಎರಡು ಷರತ್ತುಗಳಲ್ಲಿ ಯಾವುದಾದರೂ ಒಂದನ್ನು ಪೂರೈಸಬೇಕು: ಅರ್ಧಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಭದ್ರತೆಗಳಿಂದ ಕೂಡಿರಬೇಕು ಅಥವಾ ಅರ್ಧಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಬಳಸಬಾರದು. ಈ ವಿಶ್ಲೇಷಣೆಯು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿ ತೋರಿಸಿರುವ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಆಧರಿಸಿದೆ, ಆದರೆ ಅದು ಕಂಪನಿಯ ಆರ್ಥಿಕ ಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ನಿಖರವಾಗಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತದೆ.

ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆ ಇದೆಯೇ ಅಥವಾ ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಆಸ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುತ್ತದೆಯೇ ಎಂದು ನಿರ್ಧರಿಸಲು, ಒಬ್ಬರು ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಬೇಕು ಐಆರ್ಪಿಎಫ್ನಿರ್ದಿಷ್ಟವಾಗಿ ಹೇಳುವುದಾದರೆ, ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನಿನ 27 ಮತ್ತು 29 ನೇ ವಿಧಿಗಳು ಮತ್ತು ಅದರ ನಿಯಮಗಳ 22 ನೇ ವಿಧಿ. ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಗುತ್ತಿಗೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅದನ್ನು ಕನಿಷ್ಠ ಪಕ್ಷ, ಪೂರ್ಣ ಸಮಯದ ಉದ್ಯೋಗ ಒಪ್ಪಂದ ಹೊಂದಿರುವ ಉದ್ಯೋಗಿಮತ್ತು ಅನೇಕ ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ಮತ್ತು ಸೈದ್ಧಾಂತಿಕ ಮಾನದಂಡಗಳು ಸಹ ಅಸ್ತಿತ್ವವನ್ನು ಬಯಸುತ್ತವೆ ನಿರ್ವಹಣೆಗೆ ಮಾತ್ರ ಉದ್ದೇಶಿಸಲಾದ ಆವರಣ. ಬಾಡಿಗೆ ಕಂಪನಿಗಳಲ್ಲಿ.

ಆದ್ದರಿಂದ, ಗುತ್ತಿಗೆಯಲ್ಲಿ ತೊಡಗಿರುವ ಕಂಪನಿಗಳಲ್ಲಿ, ಆಸ್ತಿಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಿದರೆ, ಕನಿಷ್ಠ ಒಂದು ಅವಧಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಲು ಅರ್ಹತೆ ಪಡೆಯುತ್ತದೆ. ವರ್ಷಕ್ಕೆ 275 ದಿನಗಳುಸಿಬ್ಬಂದಿಗಳ ರಚನೆ (ಪೂರ್ಣ ಸಮಯದ ಉದ್ಯೋಗಿ) ಮತ್ತು ಅಗತ್ಯವಿದ್ದಾಗ, ನಿರ್ವಹಣಾ ಆವರಣ. ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದ 90 ದಿನಗಳಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಕಾಲ 50% ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ವ್ಯಾಪಾರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಳಸದಿದ್ದರೆ, ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯ ಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ಪೂರೈಸಲಾಗಿಲ್ಲ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಆಸ್ತಿಯ ಯಾವ ಭಾಗವು ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳು ಅಥವಾ ಬಾಧಿತವಲ್ಲದ ವಸ್ತುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ, ನಿಯಮವು ಹಲವಾರು ರೀತಿಯ ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದಿಂದ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಹೊರಗಿಡುತ್ತದೆ, ನಿಖರವಾಗಿ ಕೆಲವು ಚಟುವಟಿಕೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಹೂಡಿಕೆಗಳು.

ಅವುಗಳನ್ನು ಮೌಲ್ಯಗಳಾಗಿ ಎಣಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.ಈ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ:

• ಕಾನೂನು ಅಥವಾ ನಿಯಂತ್ರಕ ಬಾಧ್ಯತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಲು ಹೊಂದಿರುವ ಸ್ವತ್ತುಗಳು, ಕೆಲವು ಕಡ್ಡಾಯ ಹೂಡಿಕೆಗಳಂತಹವು.
• ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ಭದ್ರತೆಗಳು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯಿಂದ ನೇರವಾಗಿ ಪಡೆದ ಒಪ್ಪಂದದ ಸಂಬಂಧಗಳಿಂದ ಹುಟ್ಟಿಕೊಂಡಿದೆ (ಉದಾ. ವಾಣಿಜ್ಯ ಪರಿಣಾಮಗಳು).
• ಭದ್ರತಾ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಹೊಂದಿರುವ ಭದ್ರತಾ ಪತ್ರಗಳು ಅವರ ಸ್ವಂತ ಚಟುವಟಿಕೆಯ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ.
• ಕನಿಷ್ಠ 5% ಮತದಾನದ ಹಕ್ಕನ್ನು ನೀಡುವ ಷೇರುಗಳು ಮತ್ತು ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ನಿರ್ದೇಶಿಸುವ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಹಿಡುವಳಿ ಘಟಕವು ತನ್ನದೇ ಆದ ವಸ್ತು ಮತ್ತು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಸಂಪನ್ಮೂಲಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೆ ಮತ್ತು ಹೂಡಿಕೆದಾರರು ಕೇವಲ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ನಿರ್ವಹಣೆಯನ್ನು ತಮ್ಮ ಮುಖ್ಯ ಉದ್ದೇಶವಾಗಿ ಹೊಂದಿರುವುದಿಲ್ಲ.

ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ಆ ಮೌಲ್ಯಗಳು ಅಥವಾ ಪ್ರಭಾವಿತವಾಗದ ಅಂಶಗಳು ಸ್ವಾಧೀನ ಬೆಲೆ ವಿತರಿಸದ ಲಾಭಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿರಬಾರದು. ಪ್ರಸ್ತುತ ವರ್ಷ ಮತ್ತು ಹಿಂದಿನ ಹತ್ತು ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಸಂಸ್ಥೆಯು ಪಡೆದ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಂದ ಪಡೆದ ಲಾಭಗಳು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯಿಂದ ಬಂದಿದ್ದರೆ, ಈ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಅಂತಹ ಲಾಭಗಳಿಗೆ ಸಮಾನವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ: ಕೆಲವು ಹಿಡುವಳಿಗಳಿಂದ ಲಾಭಾಂಶಗಳು ಪ್ರತಿಯಾಗಿ, ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಂದ ತಮ್ಮ ಆದಾಯದ ಕನಿಷ್ಠ 90% ಅನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಘಟಕಗಳಲ್ಲಿ.

ಅವಶ್ಯಕತೆ 2: ಘಟಕದಲ್ಲಿ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯ ಕನಿಷ್ಠ ಶೇಕಡಾವಾರು

ವಿನಾಯಿತಿಯ ಎರಡನೇ ಪ್ರಮುಖ ಸ್ತಂಭವೆಂದರೆ ಬಂಡವಾಳದಲ್ಲಿ ಕನಿಷ್ಠ ಪಾಲು ಕಾನೂನಿನ ಪ್ರಕಾರ, ತೆರಿಗೆ ಸಂಗ್ರಹ ದಿನಾಂಕದಂದು, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರಬೇಕು:

• ಕನಿಷ್ಠ ಒಂದು ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ 5%ಅಥವಾ
• ಕನಿಷ್ಠ ಒಂದು 20% ರಷ್ಟು ಜನರು ತಮ್ಮ ಕುಟುಂಬ ಗುಂಪಿನೊಂದಿಗೆ.

ಈ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಕುಟುಂಬ ಗುಂಪು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ ಎರಡನೇ ಹಂತದವರೆಗಿನ ಸಂಗಾತಿ, ಆರೋಹಣಗಳು, ವಂಶಸ್ಥರು ಮತ್ತು ಮೇಲಾಧಾರ ಸಂಬಂಧಿಗಳುಅದು ರಕ್ತಸಂಬಂಧವಾಗಿರಲಿ, ವಿವಾಹವಾಗಿರಲಿ ಅಥವಾ ದತ್ತು ಪಡೆಯುತ್ತಿರಲಿ. ಅಂದರೆ, ಪೋಷಕರು, ಮಕ್ಕಳು, ಒಡಹುಟ್ಟಿದವರು, ಅಜ್ಜಿಯರು, ಮೊಮ್ಮಕ್ಕಳು, ಅತ್ತೆ-ಮಾವಂದಿರು ಇತ್ಯಾದಿಗಳ ಪಾಲುಗಳನ್ನು ಒಟ್ಟುಗೂಡಿಸಿ ಆ ಒಟ್ಟು 20% ತಲುಪಬಹುದು.

ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು ಆ ಕುಟುಂಬ ಗುಂಪಿನೊಂದಿಗೆ ಜಂಟಿಯಾಗಿರುವಾಗ, ಕಾನೂನು ಬಹಳ ಪ್ರಸ್ತುತವಾದ ನಿಯಮವನ್ನು ಪರಿಚಯಿಸುತ್ತದೆ: ದಿ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳು ಮತ್ತು ನಿಬಂಧನೆಯಿಂದ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಅನುಗುಣವಾದ ಸಂಭಾವನೆಯು ಮೇಲೆ ಬೀಳಬಹುದು ಗುಂಪಿನ ಯಾವುದೇ ಸದಸ್ಯರುಈ ನಮ್ಯತೆಗೆ ಒಬ್ಬ ವ್ಯಕ್ತಿಯೇ ನಿರ್ವಹಣಾ ಸ್ಥಾನವನ್ನು ಹೊಂದುವ ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಸಂಯೋಜಿತ ಷೇರುಗಳು 20% ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆಯಿದ್ದರೆ, ಈ ನಮ್ಯತೆಯನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

ತೆರಿಗೆಗಳ ಮಹಾನಿರ್ದೇಶನಾಲಯವು V2390-23 ಸಮಾಲೋಚನೆಯಲ್ಲಿ ಇದನ್ನು ಪುನರುಚ್ಚರಿಸಿದೆ: ಕುಟುಂಬದ ಪಾಲು 20% ತಲುಪದಿದ್ದರೆ, ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅದಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಪರಿಶೀಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಮಾಲಿಕಆ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಉದಾಹರಣೆಗೆ, 11,5% ಮತ್ತು ಅವರ ಸಂಗಾತಿಯು 3,5% (ಒಟ್ಟು 15%) ಹೊಂದಿದ್ದರೆ, ಗುಂಪು 20% ತಲುಪುವುದಿಲ್ಲ, ಮತ್ತು ಸಂಗಾತಿಯು ಇತರರಿಗೆ ಪ್ರಯೋಜನವಾಗುವಂತೆ ನಿರ್ವಹಣಾ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತಾರೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳ ವ್ಯಾಯಾಮವನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಿಗೆ ಲಿಂಕ್ ಮಾಡಬೇಕು ಯಾರು ನಿಜವಾಗಿಯೂ ಸಾಕಷ್ಟು ಪಾಲನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ವಿಧಾನವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ (ವೈಯಕ್ತಿಕ ಅಥವಾ ಜಂಟಿ).

ಅವಶ್ಯಕತೆ 3: ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ವ್ಯಾಯಾಮ

ಮೂರನೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆ ಮತ್ತು ಪ್ರಾಯೋಗಿಕವಾಗಿ ಅತ್ಯಂತ ಸಮಸ್ಯಾತ್ಮಕವಾದದ್ದು, ತೆರಿಗೆದಾರರು ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ ಕಂಪನಿಯ ನಿರ್ಧಾರಗಳಲ್ಲಿ ನಿಜವಾದ ಒಳಗೊಳ್ಳುವಿಕೆ ಇಲ್ಲದಿದ್ದರೆ, ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಪಾಲುದಾರರಾಗಿರುವುದು ಅಥವಾ ಔಪಚಾರಿಕವಾಗಿ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾಗಿರುವುದು ಸಾಕಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

ಮಾರ್ಗದರ್ಶನ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳು (ಲೇಖನ 5.1.d) ಪಟ್ಟಿಯು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾದ ಹುದ್ದೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ: ಅಧ್ಯಕ್ಷರು, CEO, ವ್ಯವಸ್ಥಾಪಕರು, ಆಡಳಿತಾಧಿಕಾರಿಗಳು, ವಿಭಾಗದ ಮುಖ್ಯಸ್ಥರು, ಮಂಡಳಿಯ ಸದಸ್ಯರು ಮತ್ತು ನಿರ್ದೇಶಕರ ಮಂಡಳಿ ಅಥವಾ ಸಮಾನ ಸಂಸ್ಥೆಯ ಸದಸ್ಯರು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಈ ಹುದ್ದೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದು ಕಂಪನಿಯ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗಳಲ್ಲಿ ನಿಜವಾದ ಒಳಗೊಳ್ಳುವಿಕೆಯನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುವಾಗ ಮಾತ್ರ ಇದು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.

ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ಸಿದ್ಧಾಂತ ಮತ್ತು ಸುಪ್ರೀಂ ಕೋರ್ಟ್‌ನ ನ್ಯಾಯಶಾಸ್ತ್ರವು, ಪ್ರಸ್ತುತವಾದದ್ದು ಅಷ್ಟೊಂದು ಅಲ್ಲ ಎಂದು ಒತ್ತಾಯಿಸಿದೆ ಕೆಲಸದ ಶೀರ್ಷಿಕೆಆದರೆ ಅದು ಆಡಳಿತ, ನಿರ್ವಹಣೆ, ಸಮನ್ವಯ ಮತ್ತು ವ್ಯವಹಾರದ ನಿರ್ದೇಶನದ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ಮಾರ್ಚ್ 31, 2014 ಮತ್ತು ಜನವರಿ 18, 2016 ರಂತಹ ತೀರ್ಪುಗಳು, ವಿಶ್ಲೇಷಿಸಲ್ಪಡುತ್ತಿರುವುದು ಕಾರ್ಯಗಳ ವಸ್ತು ವಾಸ್ತವಮತ್ತು ಕಾನೂನುಗಳು ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದಗಳಲ್ಲಿ ಬಳಸಲಾದ ಲೇಬಲ್ ಅಲ್ಲ.

ಈ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ಅನುಗುಣವಾದ ಮೂಲಕ ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹವಾಗಿ ಮಾನ್ಯತೆ ಪಡೆಯಬೇಕು ಸಾಮಾಜಿಕ ನೇಮಕಾತಿ ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದ, ಕಾನೂನುಗಳು, ನಿಮಿಷಗಳು ಅಥವಾ ಉದ್ಯೋಗ/ವಾಣಿಜ್ಯ ಒಪ್ಪಂದಗಳಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಆಚರಣೆಯಲ್ಲಿ ಗುರುತಿಸಬಹುದಾದಂತಿರಬೇಕು (ಕಾರ್ಯತಂತ್ರದ ನಿರ್ಧಾರಗಳಲ್ಲಿ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆ, ಸಂಬಂಧಿತ ಒಪ್ಪಂದಗಳಿಗೆ ಸಹಿ ಹಾಕುವುದು, ಇಲಾಖೆಗಳ ಮೇಲ್ವಿಚಾರಣೆ, ಇತ್ಯಾದಿ).

ಷೇರುಗಳು ಅಥವಾ ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್‌ಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವವರು ಅಪ್ರಾಪ್ತ ವಯಸ್ಕರು ಅಥವಾ ಅಂಗವಿಕಲ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳುಅವರ ಕಾನೂನು ಪ್ರತಿನಿಧಿಗಳು (ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಪೋಷಕರು ಅಥವಾ ಪೋಷಕರು) ಘಟಕದಲ್ಲಿ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವವರು ಮತ್ತು ಉಳಿದ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವವರು ಆಗಿದ್ದರೆ ಈ ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಅವಶ್ಯಕತೆ 4: ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳಿಗೆ ಸಂಭಾವನೆ ಮತ್ತು 50% ಶೇಕಡಾವಾರು

ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದರ ಜೊತೆಗೆ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಅವರಿಗೆ ಶುಲ್ಕ ವಿಧಿಸಿ ಅವರ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದ ಗಮನಾರ್ಹ ಭಾಗವನ್ನು ಪ್ರತಿನಿಧಿಸುವ ಸಂಭಾವನೆ. ಐಪಿ ಕಾನೂನಿನ ಪ್ರಕಾರ ಈ ಸಂಭಾವನೆ ಪ್ರತಿನಿಧಿಸಬೇಕು ಅವರ ಒಟ್ಟು ನಿವ್ವಳ ಆದಾಯದ 50% ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಕಾರ್ಮಿಕ ಮತ್ತು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳು.

ಉದ್ಯೋಗ, ವ್ಯವಹಾರ ಮತ್ತು ವೃತ್ತಿಪರ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಂದ ತೆರಿಗೆದಾರರ ನಿವ್ವಳ ಆದಾಯದ ಮೊತ್ತವನ್ನು (ಕಡಿತಗಳನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಿದ ನಂತರ) ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಮೂಲಕ ಈ ಶೇಕಡಾವಾರು ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ. ಮೇ 17, 2018 ರ TEAC ನಿರ್ಣಯ (ಫೈಲ್ 3348/2015) ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ವಿವರಿಸುತ್ತದೆ: ಎಲ್ಲಾ ನಿವ್ವಳ ಆದಾಯಗಳ ಬೀಜಗಣಿತ ಮೊತ್ತ ಆ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಗಳಲ್ಲಿ, ಆ ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತದೊಳಗೆ, ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ಮೊತ್ತಗಳು ಎಷ್ಟು ಪ್ರತಿನಿಧಿಸುತ್ತವೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಹೋಲಿಸಲು.

ಈ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಕಾನೂನು ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸುತ್ತದೆ ಆದಾಯವು ಇದರಿಂದ ಪಡೆಯಲ್ಪಟ್ಟಿದೆ ನಿಯಮಿತ, ವೈಯಕ್ತಿಕ ಮತ್ತು ನೇರ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಡೆಸುವ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳು ಐಪಿ ಕಾನೂನಿನ ಆರ್ಟಿಕಲ್ 4 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಈಗಾಗಲೇ ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅನುಭವಿಸುತ್ತಿರುವ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಂದ. ಬೇರೆ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಳುವುದಾದರೆ, ಒಬ್ಬ ವ್ಯಕ್ತಿ ಅಥವಾ ವೃತ್ತಿಪರ ವ್ಯವಹಾರಕ್ಕೆ ಈಗಾಗಲೇ ಮತ್ತೊಂದು ವಿನಾಯಿತಿ ಇದ್ದಾಗ ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ "ಡಬಲ್ ಎಣಿಕೆ"ಯನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ಹಲವಾರು ಘಟಕಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದೇ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ನೇರವಾಗಿ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೆ, 50% ಶೇಕಡಾವಾರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವನ್ನು ಒಂದು ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ ಪ್ರತಿ ಘಟಕಕ್ಕೂ ಸ್ವತಂತ್ರಹೀಗಾಗಿ, ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಕಂಪನಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸಲಾಗಿದೆಯೇ ಎಂದು ವಿಶ್ಲೇಷಿಸಲು, ಇತರ ಕಂಪನಿಗಳಲ್ಲಿ ಪಡೆದ ನಿರ್ವಹಣಾ ಪರಿಹಾರವನ್ನು ಒಟ್ಟಿಗೆ ಸೇರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

ಘಟಕದಲ್ಲಿ ಷೇರುದಾರಿಕೆಯು ಕುಟುಂಬ ಗುಂಪಿನೊಂದಿಗೆ (ಸಂಗಾತಿ, ಆರೋಹಣ, ವಂಶಸ್ಥರು ಅಥವಾ ಎರಡನೇ ಹಂತದ ಮೇಲಾಧಾರ ಸಂಬಂಧಿಗಳು) ಜಂಟಿಯಾಗಿದ್ದರೆ ಮತ್ತು 20% ತಲುಪಿದರೆ, ಅದು ಸಾಕಾಗುತ್ತದೆ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳು ಮತ್ತು ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಸಂಭಾವನೆ ಗುಂಪಿನಲ್ಲಿರುವ ಕನಿಷ್ಠ ಒಬ್ಬ ವ್ಯಕ್ತಿಯಾದರೂ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ಪಾವತಿಸಬೇಕು, ಉಳಿದವರೆಲ್ಲರೂ ತಮ್ಮ ಸ್ವಂತ ಷೇರುಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ವಿನಾಯಿತಿಯಿಂದ ಪ್ರಯೋಜನ ಪಡೆಯಬಹುದು ಎಂಬ ಅಂಶಕ್ಕೆ ಯಾವುದೇ ಪೂರ್ವಾಗ್ರಹವಿಲ್ಲದೆ.

ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳ ಅನುಸರಣೆಯ ಪ್ರಾಯೋಗಿಕ ಉದಾಹರಣೆಗಳು

ಈ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಗಳನ್ನು ಸ್ಪಷ್ಟಪಡಿಸಲು, ಕಾನೂನು ನಿಯಮಗಳು ಮತ್ತು ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ಮತ್ತು ನ್ಯಾಯಾಂಗ ಮಾನದಂಡಗಳ ಅನ್ವಯವನ್ನು ವಿವರಿಸುವ ಕೆಲವು ಉದಾಹರಣೆಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದು ಉಪಯುಕ್ತವಾಗಿದೆ, ವಿಶೇಷವಾಗಿ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ 50% ಪರಿಹಾರದ ಶೇಕಡಾವಾರು ಮತ್ತು ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳ ವಿಶ್ಲೇಷಣೆಗೆ.

ಆಸ್ತಿ-ಸಂಬಂಧಿತವಲ್ಲದ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಘಟಕದ ಪಾಲುದಾರರಾಗಿರುವ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಪ್ರಕರಣವನ್ನು ಊಹಿಸೋಣ, ಅದರಲ್ಲಿ ಅವರು 90% ಷೇರುಗಳುಇದರ ಜೊತೆಗೆ, ಅವರು ಕಂಪನಿಯ ನಿರ್ವಾಹಕರಾಗಿದ್ದು, ಆ ಕಾರ್ಯಗಳಿಗಾಗಿ ವರ್ಷಕ್ಕೆ 20.000 ಯೂರೋಗಳನ್ನು, ನಿರ್ವಹಣೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸದ ಅದೇ ಕಂಪನಿಯಲ್ಲಿನ ಇತರ ಕೆಲಸಗಳಿಗೆ 15.000 ಯೂರೋಗಳನ್ನು ಮತ್ತು ಅವರು ಹೊಂದಿರುವ ಆವರಣದ ಬಾಡಿಗೆಗೆ 10.000 ಯೂರೋಗಳನ್ನು ಪಡೆಯುತ್ತಾರೆ.

ಅವರ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ 45.000 ಯುರೋಗಳು. ಆ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ, ಕೇವಲ 20.000 ಯುರೋಗಳು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕರ್ತವ್ಯಗಳಿಂದ ಬರುತ್ತವೆ. ಅದು ಸರಿಸುಮಾರು ಅದರ ಜಾಗತಿಕ ಆದಾಯದ 44%ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಕನಿಷ್ಠ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆ, ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯ ಅಸ್ತಿತ್ವ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣಾ ಸ್ಥಾನದ ವ್ಯಾಯಾಮವನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೂ, ವಿನಾಯಿತಿ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ ಏಕೆಂದರೆ 50% ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಬಾರದು ನಿರ್ವಹಣೆಗೆ ಸಂಭಾವನೆ.

ಅದೇ ಸನ್ನಿವೇಶದಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕರ್ತವ್ಯಗಳಿಗಾಗಿ €25.000 ಪಡೆದರೆ, ಉಳಿದ ಆದಾಯವನ್ನು ಉಳಿಸಿಕೊಂಡರೆ, ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತವು ಇನ್ನೂ €50.000 ಆಗಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಅವರ ನಿರ್ವಹಣಾ ಪರಿಹಾರವು ನಿಖರವಾಗಿ ಅರ್ಧ ಅವರ ಆದಾಯದ ಮೊತ್ತ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅಗತ್ಯವಿರುವ 50% ತಲುಪಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಇತರ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಷೇರುಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡಬಹುದು.

ಮತ್ತೊಂದು ಸಾಮಾನ್ಯ ಸನ್ನಿವೇಶವೆಂದರೆ, ಆಸ್ತಿ-ಹಿಡುವಳಿ ಮಾಡದ ಘಟಕದ 50% ಅನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಪಾಲುದಾರ (ಅಂದರೆ, ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಒಂದು) ಮತ್ತು ನಿಜವಾದ ನಿರ್ಧಾರ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಶಕ್ತಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ನಿರ್ದೇಶಕರಾಗಿದ್ದಾರೆ. ಅವರು ಈ ಹುದ್ದೆಗೆ ವಾರ್ಷಿಕವಾಗಿ €22.000 ಪಡೆದರೆ ಮತ್ತು ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ಅವರು ಷೇರುಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸದ ಅಥವಾ ಹೊಂದಿರದ ಮತ್ತೊಂದು ಕಂಪನಿಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ನಿವ್ವಳ €20.000 ಗಳಿಸಿದರೆ, ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳಿಂದ ಅವರ ಆದಾಯದ ಪ್ರಮಾಣವು ಅವರ ಒಟ್ಟು ಗಳಿಕೆಯ 50% ಅನ್ನು ಮೀರುತ್ತದೆ. ಆ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅವರ ಘಟಕದಲ್ಲಿನ ಷೇರುಗಳು ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದಿರುತ್ತವೆ ಐಪಿ ಕಾನೂನಿನ ಎಲ್ಲಾ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವುದಕ್ಕಾಗಿ.

ವೈಯಕ್ತಿಕ ಮತ್ತು ಕುಟುಂಬ ಗುಂಪು ಷೇರುಗಳ ಕುರಿತು DGT ಯಿಂದ ಇತ್ತೀಚಿನ ಮಾನದಂಡಗಳು

ಇತ್ತೀಚಿನ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆ ಮಹಾನಿರ್ದೇಶನಾಲಯವು ವಿನಾಯಿತಿಗಾಗಿ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ಪರಿಷ್ಕರಿಸುವ ಹಲವಾರು ತೀರ್ಪುಗಳನ್ನು ಹೊರಡಿಸಿದೆ, ವಿಶೇಷವಾಗಿ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಮತ್ತು ಕುಟುಂಬ ಷೇರುಗಳ ಸಂಯೋಜನೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ಯಾರು ನಿರ್ವಹಿಸಬೇಕು.

ಬೈಂಡಿಂಗ್ ಸಮಾಲೋಚನೆ V2390-23, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಹೊಂದಿರುವ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಸೀಮಿತ ಕಂಪನಿಯ ಪ್ರಕರಣವನ್ನು ವಿಶ್ಲೇಷಿಸುತ್ತದೆ ಬಂಡವಾಳದ 11,5% ಮತ್ತು ಅವರ ಸಂಗಾತಿ 3,5%. ಈ ಘಟಕವು ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್ ಕಂಪನಿಯಲ್ಲ, ಮತ್ತು ಸಂಗಾತಿಯು ವರ್ಷಗಳಿಂದ ವಾಣಿಜ್ಯ ವಿಭಾಗವನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತಿದ್ದಾರೆ, ಕಂಪನಿಯ ನಿರ್ಧಾರಗಳಲ್ಲಿ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿಯಾಗಿ ಮಧ್ಯಪ್ರವೇಶಿಸುತ್ತಿದ್ದಾರೆ, ಆದಾಗ್ಯೂ ಆರಂಭದಲ್ಲಿ ಇದನ್ನು ಒಪ್ಪಂದದಲ್ಲಿ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಹೇಳಲಾಗಿಲ್ಲ.

ಒಪ್ಪಂದದ ತಿದ್ದುಪಡಿಯ ನಂತರ, ಮಾರಾಟ ವಿಭಾಗದ ನಿರ್ದೇಶಕರಾಗಿ ಅವರ ಸ್ಥಾನವನ್ನು ಔಪಚಾರಿಕವಾಗಿ ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಅವರು ತಮ್ಮ ಒಟ್ಟು ವ್ಯವಹಾರ, ವೃತ್ತಿಪರ ಮತ್ತು ಉದ್ಯೋಗ ಆದಾಯದ 50% ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನದನ್ನು ಪ್ರತಿನಿಧಿಸುವ ಸಂಭಾವನೆಯನ್ನು ಪಡೆಯಲು ಪ್ರಾರಂಭಿಸುತ್ತಾರೆ. ಪ್ರಶ್ನೆಯೆಂದರೆ, ಆ 11,5% ಹೊಂದಿರುವವರು ತಮ್ಮ ಸಂಗಾತಿಯು ವಯಸ್ಸಿನ ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತಾರೆ ಎಂಬ ಅಂಶವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದೇ ಎಂಬುದು. ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳಿಗೆ ಅವಶ್ಯಕತೆ ಮತ್ತು ಸಂಭಾವನೆಯ ಶೇಕಡಾವಾರು.

ಡಿಜಿಟಿ ಇಲ್ಲ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸುತ್ತದೆ, ಏಕೆಂದರೆ ವಿವಾಹಿತ ದಂಪತಿಗಳ ಜಂಟಿ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು 15%ಮತ್ತು ಕುಟುಂಬ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯ ವಿಧಾನದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ವಿಶ್ಲೇಷಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಿರುವ 20% ಮಿತಿಯನ್ನು ತಲುಪಲಾಗಿಲ್ಲ. ಈ ಶೇಕಡಾವಾರು ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಪೂರೈಸದ ಕಾರಣ, ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಪರಿಶೀಲಿಸಬಹುದು ಮತ್ತು 11,5% ವೈಯಕ್ತಿಕ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಮಾಲೀಕರು ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದಿಲ್ಲ.

ಕುಟುಂಬದ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆ ಇದ್ದಾಗ ಮತ್ತು 20% ತಲುಪಿದಾಗ, ಅದು ಸಾಕಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಸಮಾಲೋಚನೆಯು ಗಮನಿಸುತ್ತದೆ ಗುಂಪಿನ ಸದಸ್ಯರಲ್ಲಿ ಒಬ್ಬರು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ಮತ್ತು ಸಂಭಾವನೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತಾರೆ. ಆದ್ದರಿಂದ ಎಲ್ಲರೂ ವಿನಾಯಿತಿಯಿಂದ ಪ್ರಯೋಜನ ಪಡೆಯಬಹುದು. ಆದರೆ ಆ ಮಿತಿಯನ್ನು ತಲುಪದಿದ್ದರೆ, ನಿರ್ವಹಣಾ ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಮೂರನೇ ವ್ಯಕ್ತಿ ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಕಾರ್ಯಗಳಿಂದ ಪೂರೈಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ, ಅದು ಸಂಗಾತಿಯಾಗಿದ್ದರೂ ಸಹ. ಇದು ಕಾನೂನಿನ ಅಕ್ಷರಶಃ ಪದಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಸ್ವಲ್ಪ ಕಠಿಣವಾದ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ.

ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್ ಕಂಪನಿಗಳು ಮತ್ತು ಸಂಕೀರ್ಣ ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಹೂಡಿಕೆಗಳ ಮೂಲಕ ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್‌ಗಳು

ಸಾಮಾಜಿಕ-ವ್ಯವಹಾರ ಪದ್ಧತಿಗಳು ಹೆಚ್ಚು ಸಂಕೀರ್ಣವಾಗುತ್ತಿವೆ ಮತ್ತು ಅನೇಕ ತೆರಿಗೆದಾರರು ತಮ್ಮ ಹೂಡಿಕೆಗಳನ್ನು ಈ ಮೂಲಕ ನಡೆಸುತ್ತಾರೆ ಹಿಡುವಳಿ ಕಂಪನಿಗಳುರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಹೂಡಿಕೆ ವಾಹನಗಳು ಅಥವಾ ವಿದೇಶಿ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಲ್ಲಿನ ಹಿಡುವಳಿಗಳು. ಹಿಡುವಳಿಗಳ ವಿನಾಯಿತಿಗೆ ಇದೆಲ್ಲವೂ ಹೇಗೆ ಹೊಂದಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ ಎಂಬುದರ ಕುರಿತು ಡಿಜಿಟಿ ಕೂಡ ತೀರ್ಪು ನೀಡಬೇಕಾಗಿತ್ತು.

ಬೈಂಡಿಂಗ್ ಸಮಾಲೋಚನೆಯಲ್ಲಿ (ಜುಲೈ 11, 2025 ರ V1304-25), ಸ್ಪೇನ್‌ನಲ್ಲಿರುವ ತೆರಿಗೆ ನಿವಾಸಿಯೊಬ್ಬರು ಸ್ಪ್ಯಾನಿಷ್ ಕಂಪನಿಯಲ್ಲಿ (ಕಂಪನಿ A) ಪಾಲನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದಾರೆ ಮತ್ತು ಆ ಕಂಪನಿಯು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಲು ಉದ್ದೇಶಿಸಿದ್ದಾರೆ. ಪೋರ್ಚುಗೀಸ್ ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಸಾಮೂಹಿಕ ಹೂಡಿಕೆ ಘಟಕದಲ್ಲಿ 5% (SIC) ಮುಚ್ಚಿದ ಪ್ರಕಾರದ ಮತ್ತು ತನ್ನದೇ ಆದ ಕಾನೂನು ವ್ಯಕ್ತಿತ್ವವನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ.

ಮೂರನೇ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳಿಗೆ ಗುತ್ತಿಗೆ ನೀಡಲು ಉದ್ದೇಶಿಸಲಾದ ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ನಿರ್ವಹಣೆಗೆ SIC ಸಮರ್ಪಿತವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಅದು ಪೋರ್ಚುಗೀಸ್ ಘಟಕವೇ ಆಗಿದೆ ನೇರವಾಗಿ ಕೆಲಸಗಾರರನ್ನು ನೇಮಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ ಪೂರ್ಣ ಸಮಯದ ಉದ್ಯೋಗ ಒಪ್ಪಂದಗಳೊಂದಿಗೆ ಗುತ್ತಿಗೆಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಅಗತ್ಯ. ತೆರಿಗೆದಾರರು ಈಗಾಗಲೇ ಕಂಪನಿ A ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಕನಿಷ್ಠ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಮತ್ತು ಸರಿಯಾಗಿ ಸಂಭಾವನೆ ಪಡೆಯುವ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತಾರೆ, ಆದ್ದರಿಂದ SIC ಯಲ್ಲಿನ ಹೂಡಿಕೆಯನ್ನು ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗೆ ಬಳಸಲಾಗುತ್ತಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದೇ ಎಂಬುದು ಪ್ರಶ್ನೆ.

ಐಪಿ ಕಾನೂನಿನ ಲೇಖನ 4 ರ ಪ್ರಕಾರ, ಅಭಿವೃದ್ಧಿ ಹೊಂದುತ್ತಿರುವ ಘಟಕಗಳಲ್ಲಿನ ಷೇರುಗಳು ಮಾತ್ರ ಎಂದು ಡಿಜಿಟಿ ನೆನಪಿಸುತ್ತದೆ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಗುತ್ತಿಗೆಯು ಅರ್ಹವಾಗಿದೆಯೇ ಎಂದು ನಿರ್ಧರಿಸಲು, ಕಾನೂನು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನಿನ ಆರ್ಟಿಕಲ್ 27.2 ಅನ್ನು ಉಲ್ಲೇಖಿಸುತ್ತದೆ: ಇದಕ್ಕೆ ಪೂರ್ಣ ಸಮಯದ ಉದ್ಯೋಗ ಒಪ್ಪಂದವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಕನಿಷ್ಠ ಒಬ್ಬ ಉದ್ಯೋಗಿ ಅಗತ್ಯವಿದೆ. ಪೋರ್ಚುಗೀಸ್ SIC ಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಈ ಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ಪೂರೈಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಏಕೆಂದರೆ ಅದು ನೇರವಾಗಿ ಗುತ್ತಿಗೆ ನಿರ್ವಹಣಾ ಸಿಬ್ಬಂದಿಯನ್ನು ನೇಮಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.

ಆದ್ದರಿಂದ, SIC ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಕಂಪನಿ A ಅದರಲ್ಲಿ ಹೊಂದಿರುವ ಷೇರುಗಳು ಆ ಚಟುವಟಿಕೆಯಿಂದ ಪ್ರಭಾವಿತವಾಗಿದೆಇದರರ್ಥ ಕಂಪನಿ A ತನ್ನ ಮುಖ್ಯ ಚಟುವಟಿಕೆಯಾಗಿ ಕೇವಲ ಚರ ಅಥವಾ ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಗಳ ನಿರ್ವಹಣೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರಬಾರದು ಎಂಬ ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತದೆಯೇ ಎಂದು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಈ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಭದ್ರತೆಗಳಾಗಿ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

DGT ಕೂಡ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಮಂಜೂರು ಮಾಡಿದೆ ಎಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸುತ್ತದೆ ಕನಿಷ್ಠ 5% ಮತದಾನದ ಹಕ್ಕುಗಳುಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ನಿರ್ದೇಶಿಸುವ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಅವುಗಳನ್ನು ಹಿಡಿದಿಟ್ಟುಕೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಹಿಡುವಳಿ ಕಂಪನಿಯು (ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಎ) ಸ್ವಂತ ವಸ್ತು ಮತ್ತು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಸಂಪನ್ಮೂಲಗಳು ಆ ನಿರ್ವಹಣೆಯನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು. ಈ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಮತ್ತು ಹೂಡಿಕೆದಾರ ಘಟಕವು (SIC) ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ನಡೆಸಿದರೆ, ಹೂಡಿಕೆಯು ಅಂತಿಮ ಷೇರುದಾರರ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಬಹುದು.

ಸ್ಪ್ಯಾನಿಷ್ SA ಅಥವಾ SOCIMI ನಲ್ಲಿ ಪರೋಕ್ಷ ಹೂಡಿಕೆ ಮತ್ತು ವಿನಾಯಿತಿಯ ಮೇಲೆ ಅದರ ಪ್ರಭಾವ

ಅದೇ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಮತ್ತೊಂದು ಪರ್ಯಾಯವನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸುತ್ತಾರೆ: ಆ ಕಂಪನಿ A ನೇರವಾಗಿ ಪೋರ್ಚುಗೀಸ್ SIC ನಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡುವುದಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ಒಂದು ಮೂಲಕ ಸ್ಪ್ಯಾನಿಷ್ ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಸೀಮಿತ ಕಂಪನಿ (SA) ಅಥವಾ ಒಂದು ಸೋಸಿಮಿ (ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಹೂಡಿಕೆ ಕಂಪನಿ) ಪ್ರತಿ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ 5% ಪಾಲನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ. ಈ ಪರೋಕ್ಷ ರಚನೆಗಳಲ್ಲಿ, ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯು ಇನ್ನೂ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆಯೇ ಎಂದು DGT (ಸ್ಪ್ಯಾನಿಷ್ ಡೈರೆಕ್ಟರೇಟ್ ಜನರಲ್ ಆಫ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್) ನಿರ್ಣಯಿಸಬೇಕು.

ಉತ್ತರವು SA ಅಥವಾ SOCIMI SIC ಯಲ್ಲಿನ ತಮ್ಮ ಹಿಡುವಳಿಗಳನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದೇ ಎಂಬುದರ ಸುತ್ತ ಸುತ್ತುತ್ತದೆ ಅವುಗಳನ್ನು ಮೌಲ್ಯಗಳಾಗಿ ಎಣಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಐಪಿ ಕಾನೂನಿನ ಆರ್ಟಿಕಲ್ 4.ಎಂಟು.ಎರಡು.ಎ) ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ. ಹಾಗೆ ಮಾಡಲು, ಮಧ್ಯವರ್ತಿ ಘಟಕ ಮತ್ತು ಪೋರ್ಚುಗೀಸ್ ಘಟಕ ಎರಡಕ್ಕೂ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಹಲವಾರು ಪರಸ್ಪರ ಸಂಬಂಧ ಹೊಂದಿರುವ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಬೇಕು.

ಯಾವುದೇ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, SIC ಯಲ್ಲಿ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು ಕನಿಷ್ಠ ಮತದಾನದ ಹಕ್ಕುಗಳಲ್ಲಿ 5%; ಅಂತಹ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು ಹೂಡಿಕೆಯನ್ನು ನಿರ್ದೇಶಿಸಲು ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಉದ್ದೇಶಿಸಲಾಗಿದೆ; SA ಅಥವಾ SOCIMI ಹೊಂದಿರುವ ಮಾನವ ಮತ್ತು ವಸ್ತು ಸಂಪನ್ಮೂಲಗಳ ಸ್ವಂತ ಸಂಘಟನೆ ಆ ನಿರ್ವಹಣೆಯನ್ನು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಪಡಿಸುವುದು; ಮತ್ತು SIC ತನ್ನ ಮುಖ್ಯ ಉದ್ದೇಶವಾಗಿ ಚಟುವಟಿಕೆಯಿಲ್ಲದೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಹೊಂದುವುದನ್ನು ಹೊಂದಿಲ್ಲ.

SOCIMI ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ, DGT ಅದು ನಿರ್ವಹಿಸಬೇಕು ಎಂದು ಒತ್ತಿಹೇಳುತ್ತದೆ ನೇರವಾಗಿ ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ಗುತ್ತಿಗೆ ನೀಡುವ ಚಟುವಟಿಕೆ ಸ್ಪ್ಯಾನಿಷ್ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನಿನ (LIRPF) ಆರ್ಟಿಕಲ್ 27.2 ರ ಪ್ರಕಾರ. ಚಟುವಟಿಕೆಯನ್ನು ಇತರ ಘಟಕಗಳ ಮೂಲಕ ಪ್ರಸಾರ ಮಾಡುವುದು ಸಾಕಾಗುವುದಿಲ್ಲ: SOCIMI ಸ್ವತಃ ಪೂರ್ಣ ಸಮಯದ ಸಿಬ್ಬಂದಿ ಮತ್ತು ಅದರ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಷೇರುಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಾದ ಸಂಪನ್ಮೂಲಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರಬೇಕು.

ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಲೇಖನ 4.Two LIP ರ ಕನಿಷ್ಠ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳ (ಅಕ್ಷರಗಳು b) ಮತ್ತು c) ಅನುಷ್ಠಾನದ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತಾರೆ ಎಂದು ನಿರ್ದೇಶನಾಲಯವು ಊಹಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಘಟಕಗಳ ಸರಪಳಿಯಾದ್ಯಂತ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಯ ವಿಶ್ಲೇಷಣೆಯ ಮೇಲೆ ಕೇಂದ್ರೀಕರಿಸುತ್ತದೆ.

ತೀರ್ಮಾನವೆಂದರೆ, ವಿಧಿ 4 ರಲ್ಲಿ ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಕಂಪನಿ A ಯಲ್ಲಿನ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಷೇರುಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು, ಆದರೆ ಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡುವ ಘಟಕಗಳು - SIC, ಅಂತಿಮ SA ಅಥವಾ SOCIMI - ಅಭಿವೃದ್ಧಿ ಹೊಂದಿದರೆ ನಿಜವಾದ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆ ಮತ್ತು ಕೇವಲ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯವಾಗಿ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದಲ್ಲ.

SIC ಯಲ್ಲಿ ನೇರ ಹೂಡಿಕೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಅವಶ್ಯಕತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಏಕೆಂದರೆ ಪೋರ್ಚುಗೀಸ್ ಘಟಕವು ಗುತ್ತಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಅಗತ್ಯವಾದ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳನ್ನು ನೇರವಾಗಿ ನೇಮಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಸೀಮಿತ ಕಂಪನಿ (SA) ಅಥವಾ ಸ್ಪ್ಯಾನಿಷ್ REIT (SOCIMI) ಮೂಲಕ ಪರೋಕ್ಷ ಹೂಡಿಕೆಯ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ, ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯು ಮಧ್ಯವರ್ತಿ ಕಂಪನಿಗಳು ನಿಜವಾಗಿಯೂ ತಮ್ಮದೇ ಆದ ನಿರ್ವಹಣಾ ಸಂಪನ್ಮೂಲಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದಾರೆ ಮತ್ತು ಸಕ್ರಿಯ ಹಸ್ತಕ್ಷೇಪವಿಲ್ಲದೆ ಸರಕುಗಳು ಅಥವಾ ಭದ್ರತೆಗಳನ್ನು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವುದು ಅವರ ಮುಖ್ಯ ಗುರಿಯಾಗಿರುವುದಿಲ್ಲ.

ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡುವುದು ಕುಟುಂಬ ವ್ಯವಹಾರಗಳು ಮತ್ತು ವ್ಯವಹಾರ ಹೂಡಿಕೆಗಳನ್ನು ರಕ್ಷಿಸಲು ಅತ್ಯಂತ ಶಕ್ತಿಶಾಲಿ ತೆರಿಗೆ ಸಾಧನವಾಗಿದೆ, ಆದರೆ ಇದಕ್ಕೆ ಎಚ್ಚರಿಕೆಯಿಂದ ಪರಿಗಣಿಸುವ ಅಗತ್ಯವಿದೆ: ಘಟಕವು ಅಭಿವೃದ್ಧಿ ಹೊಂದುತ್ತದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಪ್ರದರ್ಶಿಸಬೇಕು ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆ, 50% ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಹಂಚಿಕೆ ಮಾಡಲಾಗಿದೆಯೆ ಎಂದು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಿ, ವೈಯಕ್ತಿಕ ಅಥವಾ ಕುಟುಂಬದ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯ ಕನಿಷ್ಠ ಶೇಕಡಾವಾರುಗಳನ್ನು ಗೌರವಿಸಿ, ತೆರಿಗೆದಾರರ ಗಳಿಕೆಯ ಅರ್ಧಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ನೈಜ ವಿಷಯ ಮತ್ತು ಸಂಭಾವನೆಯೊಂದಿಗೆ ನಿರ್ವಹಣಾ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ಸಾಬೀತುಪಡಿಸಿ ಮತ್ತು ಆಡಳಿತವು ಹೆಚ್ಚು ವಿವರವಾದ ಮತ್ತು ಕೆಲವು ಹಂತಗಳಲ್ಲಿ ಹೆಚ್ಚು ನಿರ್ಬಂಧಿತ ಮಾನದಂಡಗಳನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತಿರುವ ಹಿಡುವಳಿ ರಚನೆಗಳು, ರಿಯಲ್ ಎಸ್ಟೇಟ್ ವಾಹನಗಳು ಅಥವಾ ಅಂತರರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ಹೂಡಿಕೆಗಳನ್ನು ಬಳಸುವಾಗ ವಿಶೇಷವಾಗಿ ಜಾಗರೂಕರಾಗಿರಿ.